小规模纳税人代开增值税专用发票的账务处理

【导读】小规模纳税人是指会计核算不健全的增值税纳税人，向税务局申请代开增值税专用发票时，如何进行账务处理？

小规模纳税人代开增值税专用发票的账务处理

　　

　　小规模纳税人是指会计核算不健全的增值税纳税人，向税务局申请代开增值税专用发票时，如何进行账务处理？

　　小规模纳税人代开增值税专票如何做账？

　　借：应收账款、银行存款等

　　 ? ? ?贷：主营业务收入、其他业务收入

　　 ? ? ? ? ? ? 应交税费-应交增值税

　　借：主营业务成本、其他业务成本

　　 ? ? ?贷：库存商品

　　下个季初申报增值税后，扣缴税金：

　　借：应交税费-应交增值税

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　计提增值税账务处理

　　计提时：

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　 ? ? ?贷：应交税费-未交增值税

　　下月缴纳时：

　　借：应交税费-未交增值税

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　如果当月的已缴税金，当月缴纳时：

　　借：应交税费—应交增值税(已交税金)

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　月末结转：

　　借：应交税费-未交增值税

　　 ? ? ?贷：应交税费—应交增值税(已交税金)

　　小规模纳税人是什么？

　　小规模纳税人以销售额作为判定标准，具体指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

（编辑：安徽华图）