2021年注册会计师考前必知之《会计》（九）

2021-07-17 11:01 来源：网络

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　　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产-其他债权投资

取得	借：其他债权投资——成本（面值）　　　　　 ——利息调整（差额，也可能在贷方）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　贷：银行存款等
持有	借：应收利息（票面金额×票面利率）　　其他债权投资——应计利息（票面金额×票面利率，到期一次还本付息债券）　贷：投资收益（期初账面余额或期初摊余成本×实际利率）其他债权投资——利息调整（差额，也可能在借方）
	1.公允价值上升借：其他债权投资——公允价值变动　贷：其他综合收益 2.公允价值下降借：其他综合收益　贷：其他债权投资——公允价值变动
处置	借：银行存款等贷：其他债权投资（成本、利息调整、应计利息、公允价值变动）投资收益（差额，也可能在借方）借：其他综合收益贷：投资收益或相反分录

　　交易性金融资产

　　(三)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产-交易性金融资产

取得	借：交易性金融资产——成本（公允价值）　　投资收益（交易费用）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　应收利息（已到付息期尚未领取的利息）　贷：银行存款等
持有	借：应收股利　　应收利息　贷：投资收益
	1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动　贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降借：公允价值变动损益　贷：交易性金融资产——公允价值变动
出售	借：银行存款等　贷：交易性金融资产　　　投资收益（差额，也可能在借方）

　　金融资产的计量(★★★★★)

　　(四)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产-其他权益工具投资

取得	借：其他权益工具投资——成本（公允价值+交易费用）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　贷：银行存款等
持有	借：应收股利　贷：投资收益
持有	1.公允价值上升借：其他权益工具投资——公允价值变动　贷：其他综合收益 2.公允价值下降借：其他综合收益　贷：其他权益工具投资——公允价值变动
出售	借：银行存款等　贷：其他权益工具投资　　　盈余公积利润分配——未分配利润　　借：其他综合收益　贷：盈余公积利润分配——未分配利润或相反分录