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1、《初级会计实务》不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17%。存货采用实际成本核算，销售成本在确认收入时逐笔结转。2017 年 12 月，甲公司发生部分如下交易和事项：
(1)1 日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元。增值税税率为34万元，商品已发出。销售合同中约定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。该批商品实际成本为 120 万元，甲公司在发出商品后第 9 天收到货款。
(2)21日，乙公司因商品质量问题，要求退回上述所购商品的 50%，经协商，甲公司同意乙公司的退货要求，并以银行存款退回贷款。同时开具红字增值税专用发票，退回的商品已验收入库。
(3)28日，向丙公司销售一批原材料。开具的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元， 增值税税额为 1.7 万元，款项已存入银行。该批材料的实际成本为 6 万元。
(4)30日，收到出租闲置设备的租金收入，开具的增值税专用发票上注明的租金为 3 万元，增值税税额为 0.51 万元，款项已存入银行。该设备当月折旧额为 2 万元。
【要求】根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(1)根据材料(1)，下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理结果表述正确的是( )。
A.财务费用增加 4 万元
B.银行存款增加 196 万元
C.主营业务成本增加 120 万元
D.主营业务收入增加 200 万元
(2)根据资料(1)和(2)，下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是( )。
A 冲减增值税销项税额 17 万元
B.冲减财务费用 4 万
C.冲减当期的主营业务成本 60 万元
D.冲减当期的主营业务收入100万元
(3)根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司销售材料的会计处理正确的是( )。
A.借：其他业务成本 6
贷：原材料 6
B.借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
C.借：银行存款 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
D.借：主营业务成本 6
贷：库存商品 6
(4)根据材料(4)，下列各项中，关于甲公司设备出租的会计处理结果表正确的是( )。
A.管理费用增加 2 万元
B.营业外收入增加 3 万元
C.其他业务成本增加 2 万元
D.其他业务收入增加 3 万元
(5)根据资料(1)至(4)，甲公司 2017 年 12 月的营业利润增加的金额是( )万元。
A.44
B.42
C.40
D.43
2、《初级会计实务》不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2017 年 8 月有关经营情况如下：
(1)提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元。
(2)出租餐饮设备取得含增值税收入 29.25 万元，出租房屋取得含增值税收入 5.55 万元。
(3)提供车辆停放服务取得含增值税收入11.1万元。
(4)发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。
(5)支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额 1.2 万元。
(6)购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额 1.7 万元。
(7)从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价 100 万元。
已知：有形动产租赁服务增值税税率为17%;不动产租赁服务增值税税率为11%;生活服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)增值税税率为6%;交通运输服务增值税税率为 11%;农产品扣除率为 11%;取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(1)甲公司下列经营业务中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是( )。
A.房屋租赁服务
B.住宿服务
C.餐饮服务
D.餐饮设备租赁服务
(2)下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是( )。
A.购进蔬菜的进项税额准予抵扣
B.购进卫生用具的进项税额准予抵扣
C.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣
D.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣
(3)计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.餐饮设备出租收入的销项税额=29.25÷(1+17%)×17%=4.25 万元
B.餐饮、住宿收入的销项税额=1431÷(1+6%)×6%=81万元
C.车辆停放收入的销项税额=11.1÷(1+11%)×11%=1.1 万元
D.房屋出租收入的销项税额=5.55÷(1+11%)×11%=0.55 万元
(4)计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.10×11%+1.2=2.3万元
B.1.2+1.7=2.9万元
C.10×11%+1.7+100×11%=13.8万元
D.1.2+1.7+100×11%=13.9万元
【参考答案】
1、《初级会计实务》不定项选择题
(1)【答案】ACD。资料(1)的会计处理为：销售商品时，
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
收到款项时，
借：银行存款 196
财务费用 4
贷：应收账款 200
(2)【答案】ACD。资料(2)的会计处理为：
借：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
贷：银行存款 115
财务费用 2
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
(3)【答案】AB。资料(3)的会计处理为：
借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7
借：其他业务成本 6
贷：原材料 6
(4)【答案】CD。资料四的会计处理为：
借：银行存款 3.51
贷：其他业务收入 3
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51
借：其他业务成本 2
贷：累计折旧 2
(5)【答案】D。营业利润的增加额=200(资料1)-120(资料1)-4(资料1)-100(资料2)+2(资料2)+60(资料2)+10(资料3)-6(资料3)+(资料4)-2(资料4)=43(万元)。
2、《初级会计实务》不定项选择题
(1)【答案】AD。房屋租赁服务和设备租赁服务，属于“现代服务——租赁服务”，而住宿服务 和餐饮服务属于“生活服务”。
(2)【答案】ABD。纳税人购进的旅客运输服务(选项 C)、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
(3)【答案】ABCD。本题已知条件明确给出，有形动产租赁税率 17%(选项 A)，不动产租赁税 率 11%(选项 C 和选项 D)，生活服务税率 6%(选项 B)，并且题目给出的金额都是含税金额，故价税分离除以(1+税率)之后乘以税率计算增值税销项税额。
(4)【答案】D。纳税人购进的旅客运输服务(选项C)进项税额不可以扣除，其余购进技术咨询服务、卫生用具和蔬菜都能抵扣进项税额。
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（编辑：lingyinghua）
