分公司怎样做企业所得税年度汇算清缴

【导读】公司无论规模大小，均应在规定期限内完成汇算清缴工作。对于分公司而言，该如何办理企业所得税年度汇算清缴？

分公司怎样做企业所得税年度汇算清缴

　　

　　公司无论规模大小，均应在规定期限内完成汇算清缴工作。对于分公司而言，该如何办理企业所得税年度汇算清缴？

　　分公司怎么做汇算清缴？

　　分公司做年度汇算清缴，具体操作步骤如下：

　　一、分清分支机构：总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。

　　二、计算各分支机构分摊所得税款比例：以上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素作为计算依据，权重分别是0.35、0.35、0.30。

　　三、计算分摊税款：按照 《企业所得税法》规定，汇总纳税企业所计算的企业所得税包括预缴税款、汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊。

　　四、季度预缴纳税：汇总纳税企业通过(国家税务总局公告2012年第57号)文件规定的预缴分摊方法计算分支机构的企业所得税预缴额。

　　五、分摊税额：由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，计算出应缴应退税款，通过(国家税务总局公告2012年第57号)文件规定的税款分摊方法计算分支机构的企业所得税应缴应退税款。

　　企业所得税年度汇算清缴账务处理

　　企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

　　借：以前年度损益调整

　　 ? ? ?贷：应交税费—应交所得税

　　缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

　　借：应交税费—应交所得税

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　调整未分配利润，分录如下：

　　借：利润分配-未分配利润

　　 ? ? ?贷：以前年度损益调整

　　如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：

　　借：应交税费—应交所得税

　　 ? ? ?贷：以前年度损益调整

　　调整未分配利润，分录如下：

　　借：以前年度损益调整

　　 ? ? 贷：利润分配—未分配利润

　　年度汇算清缴是什么？

　　年度汇算清缴是纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

（编辑：安徽华图）