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1、《初级会计实务》不定项选择题
甲公司为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为17%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买 3000件以上给予10%的商业折扣。2017年11月份，甲公司发生如下经济业务：(1)5日，向乙公司销售产品4000件，不含税单价为500元，单位成本为300元，符合收入确认条件。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。16日，收到乙公司支付的购货款项。
(2)18 日，接受丙公司委托为其代销 M 商品 150 件，每件成本为 1 万元。合同约定甲公司应按每件不含税售价 1.2 万元销售 M 商品，按照不含税售价的 5%收取手续费。28 日，甲公司已对外实际销售 M 商品 100 件，开出的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为20.4万元，款项已收存银行。30日，甲公司已向丙公司开具代销清单，同时收到丙公司开具的一张相同金额的增值税专用发票，发票已通过税务机认证。提供代销服务的甲公司向丙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为6万元，增值税税额为0.36万元。甲公司与丙公司之间的结算款项均以银行存款支付。
(3)20日，收到10月份已确认销售收入但因质量问题被退回的 500件产品，该产品不含税单价为500元，单位成本为300元。甲公司同意退货，当日办妥了相关手续，并开具了增值税专用发票(红字)。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。(4)30日，销售材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为18万元，增值税税额为 3.06 万元，款项已存入银行，该批材料的成本为 15 万元。
【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(1)根据期初资料及资料(1)，甲公司 11 月 5 日销售产品应确认的主营业务收入是( ) 万元。
A.200
B.180
C.178.2
D.198
(2)根据资料(2)，下列各项中，甲公司受托代销商品会计处理正确的是( )。
A.收到代销商品时：
借：受托代销商品 180
贷：应付账款 180
B.支付货款并计算代销手续费时：
借：应付账款 140.4
贷：银行存款 134.04
其他业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.36
C.对外销售代销商品时：
借：银行存款 140.4
贷：受托代销商品 120
应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
D.收到丙公司开具的增值税发票时：
借：应付账款 20.4
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
(3)根据期初资料和资料(3)，下列各项中，甲公司收到退回产品会计处理表述正确的是 ( )。
A.增加库存商品 15 万元
B.冲减主营业务成本 15 万元
C.冲减主营业务收入 25 万元
D.冲减增值税销项税额 4.25 万元
(4)根据资料(4)，下列各项中，甲公司销售原材料会计处理结果正确的是( )。
A.结转主营业务成本 15 万元
B.确认主营业务收入 18 万元
C.确认其他业务收入 18 万元
D.结转其他业务成本 15 万元
(5)根据期初资料和资料(1)至(4)，甲公司列入 11 月份利润表中“营业收入”项目本期金额是( )万元。
A.155
B.179
C.175
D.199
2、《初级会计实务》不定项选择题
某企业为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为17%。2017 年 10 月初，M 产品无库存产成品;M 产品的在产品数量为 2000 件，其成本包括直接材料 150 万元、直接人工 100 万元、制造费用 50 万元。2017 年第四季度该企业发生相关经济业务如下：
(1)10 月 31 日，经计算，本月生产 M 产品发生直接材料费用 30 万元、直接人工费用 20 万元、制造费用 10 万元。月末 M 产品完工入库 1200 件，在产品 800 件，其平均完工程度为 50%。生产 M 产品耗用的原材料随加工进度陆续投入。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
(2)11 月 5 日，销售 M 产品 1000 件，每件不含税售价 0.3 万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为 51 万元，以银行存款为客户代垫运杂费 5 万元(不考虑增值税)。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。
(3)12 月 1 日，该企业以其生产的 10 件 M 产品作为福利发放给本企业销售人员。每件不含税价格为 0.3 万元，与计税价格一致。
(4)12 月 20 日，因自然灾害造成 20 件 M 产品毁损，残料估价 0.5 万元已作为原材料验收入库，应收保险公司赔偿 2 万元。
【要求】根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(1)根据期初资料和资料(1)，下列计算结果正确的是( )。
A.10 月初，M 在产品单位成本为 0.15 万元
B.10 月末，M 在产品的约当产量为 600 件
C.10 月初，M 在产品成本总额为 300 万元
D.10 月末，M 在产品的约当产量为 400 件
(2)根据期初资料和资料(1)，下列各项中，M 完工产品的单位成本是( )万元。
A.0.225
B.0.135
C.0.18
D.0.1125
(3)根据资料(2)，下列各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的是( )。
A.借：银行存款 346
销售费用 5
贷：主营业务收入 300
应交税费――应交增值税(销项税额) 51
B.借：应收票据 356
贷：主营业务收入 305
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
C.借：其他货币资金 356
贷：主营业务收入 305
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
银行存款 5
D.借：应收票据 356
贷：主营业务收入 300
应交税费――应交增值税(销项税额) 51
银行存款 5
(4)根据期初资料和资料(1)与资料(3)，下列各项中，关于该企业将M产品发放给销售人员的会计处理结果表述正确的是( )。
A.确认增值税销项税额 0.51 万元
B.确认主营业务收入 3 万元
C.结转主营业务成本 2.25 万元
D.确认销售费用 3.51 万元
(5)根据期初资料和资料(1)与资料(4)下列各项中，关于 M 产品毁损相关处理结果表 述正确的是( )。
A.确认应收账款 2 万元
B.确认其他应收款 2 万元
C.确认营业外支出 2 万元
D.确认管理费用 2 万元
参考答案
1、《初级会计实务》不定项选择题
(1)【答案】B。销售产品应确认的主营业务收入=500×4000×(1-10%)=1800000(元)=180 (万元)。
(2)【答案】BCD。收到受托代销商品时：
借：受托代销商品 180(1.2×150)
贷：受托代销商品款 180
对外销售时：
借：银行存款 140.4
贷：受托代销商品 120
应交税费——应交增值税(销售税额) 20.4
收到丙公司开具的增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 20.4
贷：应付账款 20.446
借：受托代销商品款 120
贷：应付账款 120
支付货款并计算代销手续费时：
借：应付账款 140.4
贷：银行存款 134.04
其他业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.36
(3)【答案】ABCD。
借：主营业务收入 25
应交税费——应交增值税(销项税额) 4.25
贷：应收账款/银行存款 29.25
借：库存商品 15
贷：主营业务成本 15
(4)【答案】CD。
借：银行存款 21.06
贷：其他业务收入 18
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.06
借：其他业务成本 15
贷：库存商品 15
(5)【答案】B。甲公司列入11月份利润表中“营业收入”项目本期金额=180+6-25+18=179(万 元)。
2、《初级会计实务》不定项选择题
(1)【答案】ACD。
10月初，M在产品成本总额=150+100+50=300(万元)，
在产品单位成本 =300/2000=0.15(万元/件)。
月末，材料费用合计=150+30=180(万元)，
人工费用合计=100+20=120(万元)，
制造费用合计=50+10=60(万元)，
费用合计=180+120+60=360(万元)。
在产品约当产量=800×50%=400(件)，
所以M产品单位成本=360/(1200+400)=0.225(万元/件)
M在产品成本=0.225×400=90(万元)，
M完工产品成本=0.225×1200=270(万元)，
M 在产品单位成本=90/800=0.1125(万元)。
(2)【答案】A。
M完工产品单位成本=360/(1200+400)=0.225(万元)。
(3)【答案】D。相关会计处理为：
借：应收票据 356
贷：主营业务收入 300
应交税费――应交增值税(销项税额) 51
银行存款 5
(4)【答案】ABCD。相关会计分录为：
借：销售费用 3.51
贷：应付职工薪酬――非货币性福利 3.51
借：应付职工薪酬——非货币性福利 3.51
贷：主营业务收入 3
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.51
借：主营业务成本 2.25
贷：库存商品 2.25(10×0.225)
(5)【答案】BC。相关会计分录为：
借：待处理财产损溢 4.5
贷：库存商品 4.5(20×0.225)
借：营业外支出 2
其他应收款 2
原材料 0.5
贷：待处理财产损溢 4.5
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（编辑：lingyinghua）
