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  • 进项税额转出如何写会计分录

    2022-04-18 12:56 来源:华图公务员考试网

    【导读】进项税额是企业购进货物时所发生的增值税,对于进项税额转出的情况,会计人员该怎么做会计分录?

    进项税额转出如何写会计分录

    进项税额转出如何写会计分录

      

      进项税额是企业购进货物时所发生的增值税,对于进项税额转出的情况,会计人员该怎么做会计分录?

      进项税额转出分录

      1.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目,如用于企业工程项目或无形资产研发等(用于生产用设备等固定资产除外)

      借:在建工程

       ? ? ?研发支出等(货物成本+进项税额)

       ? ? ?贷:原材料等

       ? ? ? ? ? ? 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      2.外购货物发生非正常损失

      借:营业外支出等(货物成本+进项税额)

       ? ? ?贷:原材料

       ? ? ? ? ? ? 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      3.外购货物用于集体福利或者个人消费

      (1)外购货物用于集体福利或者个人消费时:

      借:生产成本

       ? ? ?制造费用

       ? ? ?管理费用等

       ? ? ?贷:应付职工薪酬——非货币性福利(货物成本+进项税额)

      (2)实际发放外购货物时:

      借:应付职工薪酬——非货币性福利

       ? ? ?贷:库存商品等

       ? ? ? ? ? ? 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

      进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出。比如非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务,需要做进项税转出处理。

      进项税额的含义:具体指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。

      结转进项税额的会计分录

      结转进项税额:

      借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

       ? ? ?贷:应交税费——应交增值税(进项税额)

      进项税额计算公式

      对于进项税额,一般用以下的公式进行计算:进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率/(1+税率)。

    (编辑:安徽华图)

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