企业所得税汇算清缴补缴的会计分录怎么做

【导读】不管是小规模纳税人还是一般纳税人每年都要进行企业所得税的汇算清缴，根据月度或季度预缴税额，确定本年度应补税还是退税。汇算清缴后，如需补缴企业所得税，相关的会计分录怎么做？

企业所得税汇算清缴补缴的会计分录怎么做

　　

　　不管是小规模纳税人还是一般纳税人每年都要进行企业所得税的汇算清缴，根据月度或季度预缴税额，确定本年度应补税还是退税。汇算清缴后，如需补缴企业所得税，相关的会计分录怎么做？

　　企业所得税汇算清缴补缴的会计分录如何写？

　　一、对会计报表影响重大，计入以前年度损益调整

　　（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交所得税

　　（2）缴纳企业所得税时

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：银行存款

　　（3）结转以前年度损益调整

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　（4）调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余公积金，不需要该笔分录）

　　借：盈余公积——法定盈余公积

　　盈余公积——任意盈余公积

　　贷：利润分配——未分配利润

　　若执行的是小企业会计准则用“利润分配——未分配利润”代替“以前年度损益调整”。

　　二、如果对会计报表影响不重大，计入当期损益

　　（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　（2）缴纳企业所得税时

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：银行存款

　　注：（1）如果调整了以前年度损益，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。

　　（2）如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。

　　汇算清缴退税会计分录

　　汇算清缴退税分录

　　一、 如果退的是当年的

　　借：银行存款

　　贷：所得税费用

　　二、 如果退的是以前年度的

　　1. 收到退税款

　　借：银行存款

　　贷：应交税费——应交所得税

　　2. 结转

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　同时

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配——未分配利润

（编辑：安徽华图）