计提所得税费用账务处理怎么做

【导读】企业获得经营利润应缴纳的所得税就是所得税费用，所得税费用计提时，会计人员该如何做账务处理？

计提所得税费用账务处理怎么做

　　

　　企业获得经营利润应缴纳的所得税就是所得税费用，所得税费用计提时，会计人员该如何做账务处理？

　　计提所得税费用的会计分录

　　1、计提时

　　借：所得税费用

　　 ? ? ?贷：应交税费--应交所得税

　　2、计提递延所得税费用时

　　借：所得税费用

　　 ? ? ?贷：递延所得税负债

　　借：递延所得税资产

　　 ? ? ?贷：所得税费用

　　3、结转时所得税费用时

　　借：本年利润

　　 ? ? ?贷：所得税费用

　　4、上交时

　　借：应交税费--应交所得税

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间

　　所得税费用的借贷方向

　　借方表示增加，贷方表示减少。所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。用来核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。企业需要在年末的时候将所得税费用结转到本年利润，所得税费用余额为零。

　　所得税费用的计算公式

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税（费用）

　　（一）当期所得税的计算

　　当期所得税即为当期应交所得税。

　　应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率

　　 ? ? ? ? ? ? ? ?=（税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额）×企业所得税税率

　　（二）递延所得税的计算

　　递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

　　递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

（编辑：安徽华图）