企业所得税预缴纳税申报常见误区盘点

【导读】对于财会人员来说，每个季度结束后都会有一件非常重要的事情要做，那就是季度企业所得税预缴申报。目前，新版的企业所得税预缴纳税申报表已经公布出来了，小编整理了大家在填报时在产生了相应误区，并一一进行纠正。

企业所得税预缴纳税申报常见误区盘点

　　

　　对于财会人员来说，每个季度结束后都会有一件非常重要的事情要做，那就是季度企业所得税预缴申报。目前，新版的企业所得税预缴纳税申报表已经公布出来了，小编整理了大家在填报时在产生了相应误区，并一一进行纠正。

　　误区一、“营业成本”项目含“期间费用”

　　正解：营业成本=主营业务成本+其他业务成本。企业所得税月(季)度预缴纳税申报表第3行“营业成本”，填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本，本行主要列示纳税人营业成本数额，不参与计算。指标意义还是在于数据采集。因此，企业在填写此行“营业成本”时，不包括营业外支出和期间费用。

　　误区二、企业所得税预缴可以弥补以前年度亏损，但不能弥补本年度亏损

　　正解：企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。因此，企业月度或季度预缴所得税可以减除允许弥补的以前年度亏损。

　　误区三、企业所得税预缴时未取得发票的，不能在预缴前扣除

　　正解：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　误区四、实际利润额”等于企业财务报表(利润表)中的“利润总额”

　　正解：实际利润额=利润总额+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损。

　　企业所得税法第五条规定，应纳税所得额，指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

　　企业所得税预缴是根据“实际利润额”来预缴，不是根据纳税人会计报表利润表中利润总额预缴，也不是根据应纳税所得额预缴。

（编辑：安徽华图）