预缴所得税年底亏损如何做账务处理

【导读】企业无论规模大小，都应按照现行税法规定缴纳企业所得税。企业预缴所得税的，年底若是发生亏损，会计人员应该怎么做账？

预缴所得税年底亏损如何做账务处理

　　

　　企业无论规模大小，都应按照现行税法规定缴纳企业所得税。企业预缴所得税的，年底若是发生亏损，会计人员应该怎么做账？

　　预缴所得税年底亏损怎么处理？

　　一、红字冲回，假定贵公司预交所得税：

　　借：所得税费用

　　 ? ? ?贷：应交税费——应交企业所得税

　　二、纳税人应在次年5月底之前向主管税务局提出退税申请，并提供资料：《退税申请审批表》；完税凭证等已缴税款证明原件、复印件；纳税人报关的会计决算报表、所得税预缴申报表和年终申报表原件、复印件；纳税人书面申请或其他说明材料。

　　预交企业所得税亏损后年末如何登账？

　　1、收到退回多交的所得税

　　借：银行存款

　　 ? ? ?贷：所得税

　　2、调整以前年度损益

　　借：所得税

　　 ? ? ?贷：以前年度损益调整

　　3、结转

　　借：以前年度损益调整

　　 ? ? ?贷：利润分配——未分配利润

　　在施工地预缴的企业所得税在申报时能否税前扣除？

　　根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函[2010]156号）文件第三条、第四条规定：

　　三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

　　四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

　　（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；

　　（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

　　（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

　　因此，在施工地预缴的企业所得税可以在申报时从应纳税额中扣除。

（编辑：安徽华图）