暂估成本如何编制会计分录

【导读】企业会计人员对于已入库但尚未收到发票的存货，一般采取暂估成本的的方法处理账务。暂估成本时，会计分录该怎么做？

暂估成本如何编制会计分录

　　

　　企业会计人员对于已入库但尚未收到发票的存货，一般采取暂估成本的的方法处理账务。暂估成本时，会计分录该怎么做？

　　暂估成本如何编制会计分录？

　　暂估是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。

　　1.暂估入库

　　借：原材料(暂估金额)

　　 ? ? ?贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商)(暂估金额)

　　必须注意的是，因未取得增值税发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

　　因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

　　2. 暂估回冲

　　按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

　　(1)红字冲回暂估入库

　　借：原材料(原暂估金额，红字)

　　 ? ? ?贷：应付账款——暂估/无票XX供应商(原暂估金额，红字)

　　(2)收到发票,做入库处理

　　借：原材料(发票不含税金额)

　　 ? ? ?应交税费——应交增值税(进项税额)(税额)

　　 ? ? ?贷：应付账款——XX供应商 (发票含税金额 )

　　原材料：原材料即原料和材料。原料一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品;材料一般指经过一些加工的原料。

　　原材料可分为原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。

　　原材料按其存放地点可分三类，分别是在途物资，库存材料，委托加工物资。

　　固定资产暂估入账会计分录

　　固定资产暂估入账一般是指固定资产已经投入使用，但还没有取得全额的发票时处理的，可以先按照合同规定金额暂估入账，并从入账次月起计提折旧。等发票到了以后再调整固定资产入帐价值。(只调整固定资产原值，已提折旧不调整)。

　　会计分录：

　　借：固定资产——XX资产——暂估

　　 ? ? ?贷：在建工程或其他相关科目

（编辑：安徽华图）