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一、知识点：存在弃置费用的固定资产
| 概念界定 | 对于一些特殊行业的特定固定资产，确定初始成本时，应考虑弃置费用。一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理 |
| 具体核算 | 企业应按现值计算确定应计入固定资产成本和预计负债的金额。在固定资产的使用寿命内按预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用应在发生时计入财务费用 |
| 后续变动 | 1.对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益； 2.对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本。 按上述原则调整的固定资产,在剩余使用年限内计提折旧，一旦使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益。 |
二、知识点：所得税有关概念
| 资产账面价值 | 相对于某一“具体时点”而言，在未来期间很可能为企业带来经济利益的金额 |
| 资产计税基础 | 相对于某一“具体时点”而言，在未来期间计算应纳税所得额时，可以税前扣除的经济流入金额 |
| 负债账面价值 | 相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间履行现时义务时很可能流出的经济利益 |
| 负债计税基础 | 相对于某一“具体时点”而言，企业在未来期间计算应纳税所得额时不可以扣除的经济流出金额 |
| 应纳税暂时性差异 | 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额增加的暂时性差异 | |
| 可抵扣暂时性差异 | 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致应税金额减少的暂时性差异 | |
| 账面价值＞计税基础 | 账面价值＜计税基础 | |
| 资产 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 |
| 负债 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 |
特殊情况：(1)国债利息收入;(2)超过税前扣除标准的业务招待费[允许税前扣除60%，最高不超过销售(营业)收入的5‰];(3)超过扣除标准的职工福利费(工资总额的14%)、工会经费(工资总额的2%);(4)费用化的研发支出加计75%扣除;(5)罚款支出;(6)非广告性赞助;(7)向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除。
公益救济性捐赠不超过当年利润总额12%的部分允许当年税前扣除;超过当年利润总额12%的部分，允许向后结转三年扣除。原则：首先将上年转为的金额扣除，然后再扣除当年的。
三、知识点：所得税会计通用解题思路
| （目标是利润表所得税费用，所得税费用包括当期所得税和递延所得税） |
| 1.对企业当期利润总额进行纳税调整→将其调整为当期应纳税所得额→乘以适用的所得税税率→计算确认当期应交所得税→作为当期所得税 |
| 2.从资产负债表出发→比较资产（负债）账面价值和计税基础→确定应纳税暂时性差异（可抵扣暂时性差异）→根据期末应有余额和期初余额计算应确认或转销的递延所得税负债或递延所得税资产金额→作为递延所得税 |
| ◇值得注意的是，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税以及与企业合并相关的递延所得税，不计入所得税费用。 |
| 确认当期所得税费用 | 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 |
| 确认递延所得税负债 | 借：所得税费用 （商誉、资本公积或其他综合收益） 贷：递延所得税负债 |
| 确认递延所得税资产 | 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 （商誉、资本公积或其他综合收益） |
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（编辑：lingyinghua）
