安徽银行招聘网同步网络考试动态信息:2021年中级会计实务考前必知(二)。更多关于中级会计考试必知,中级会计考试实务必知,会计备考,网络的信息的内容,请关注安徽银行招聘网,安徽华图金融:anhuijinlingren和交流群()获取更多招考信息和备考资料。
一、知识点:所得税有关概念的基本内涵
资产账面价值 | 相对于某一“具体时点”而言,在未来期间很可能为企业带来经济利益的金额 |
资产计税基础 | 相对于某一“具体时点”而言,在未来期间计算应纳税所得额时,可以税前扣除的经济流入金额 |
负债账面价值 | 相对于某一“具体时点”而言,企业在未来期间履行现时义务时很可能流出的经济利益 |
负债计税基础 | 相对于某一“具体时点”而言,企业在未来期间计算应纳税所得额时不可以扣除的经济流出金额 |
应纳税暂时性差异 | 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致应税金额增加的暂时性差异 | |
可抵扣暂时性差异 | 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致应税金额减少的暂时性差异 | |
账面价值>计税基础 | 账面价值<计税基础 | |
资产 | 应纳税暂时性差异 | 可抵扣暂时性差异 |
负债 | 可抵扣暂时性差异 | 应纳税暂时性差异 |
特殊情况:
(1)国债利息收入;
(2)超过税前扣除标准的业务招待费[允许税前扣除60%,最高不超过销售(营业)收入的5‰];
(3)超过扣除标准的职工福利费(工资总额的14%)、工会经费(工资总额的2%);
(4)费用化的研发支出加计75%扣除;
(5)罚款支出;
(6)非广告性赞助;
(7)向非金融企业借款超过同期同类银行贷款利率的借款利息不予扣除。
公益救济性捐赠不超过当年利润总额12%的部分允许当年税前扣除;超过当年利润总额12%的部分,允许向后结转三年扣除。原则:首先将上年转为的金额扣除,然后再扣除当年的。
二、知识点:筹资活动产生的现金流量
1.吸收投资收到的现金——反映企业以发行股票等方式筹集的资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用,在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
2.取得借款收到的现金——反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)。
3.偿还债务支付的现金——反映企业以现金偿还债务的本金,包括偿还金融企业的借款本金、偿还企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息,在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映,不包括在本项目内。
4.分配股利、利润或偿付利息支付的现金——反映企业实际支付的现金股利,支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。
三、知识点:投资活动产生的现金流量
1.收回投资收到的现金——反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、债权投资、其他权益工具投资、其他债权投资、长期股权投资等而收到的现金,不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。
债权性投资收回的本金,在本项目反应。债权性投资收回的利息,不在本项目中反映,而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他单位收到的现金净额单设项目反映。
2.取得投资收益收到的现金——反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息。不包括股票股利,包括在现金等价物范围内的债权性投资,其利息收入也在本项目内反映。
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额——反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)所取得的现金,减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入,也在本项目反映。
4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金——反映企业购建固定资产、取得无形资产和其他长期资产(投资性房地产)所支付的现金。不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分。
为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分,在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。
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(编辑:lingyinghua)