已计提的附加税减免的会计分录怎么做

【导读】企业常见的附加税有城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，附加税已计提发生减免，应如何做会计分录？

已计提的附加税减免的会计分录怎么做

　　

　　企业常见的附加税有城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，附加税已计提发生减免，应如何做会计分录？

　　附加税减免的会计分录

　　对于所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可。

　　借：应交税费-应交城建税/教育附加

　　 ? ? ?贷：营业外收入

　　我们在取得销售收入时，要计算应交增值税，计入应交税费，符合相关条件免征增值税时，把应交增值税转入当期营业外收入。相关会计分录：

　　确认收入时：

　　借：应收账款

　　 ? ? ?贷：主营业务收入

　　 ? ? ? ? ? ? 应交税费-应交增值税

　　符合规定免税时

　　借：应交税费-应交增值税

　　 ? ? ?贷：营业外收入-税收减免

　　营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。

　　附加税的计算方法

　　附加税是根据实际缴纳的增值税和消费税计算的：

　　城市维护建设税按照所在地的不同，税率分为市区的7%，县城、镇的为5%，不在市区、县城或镇的为1%，建税=实际缴纳的增值税和消费税*税率

　　教育费附加税率为3%，地方教育附加税率为2%。

　　教育费附加=实际缴纳的增值税和消费税*3%;地方教育费附加=实际缴纳的增值税和消费税*2%。

（编辑：安徽华图）