当月进项税额会计分录如何编制

【导读】企业在生产经营过程中采购原材料或库存商品时，会发生进项税额，进项税是可以抵扣销项税的。那么进项税的会计分录怎么做？

当月进项税额会计分录如何编制

　　

　　企业在生产经营过程中采购原材料或库存商品时，会发生进项税额，进项税是可以抵扣销项税的。那么进项税的会计分录怎么做？

　　进项税额的会计分录

　　一般纳税人购入产品取得增值税专用发票的时候，取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款，将进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

　　会计分录为：

　　借：库存商品

　　 ? ??应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 ? ??贷：银行存款

　　进项税转出会计分录

　　企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。

　　用于非应税项目，进项税额转入相关的项目，比如用于在建不动产时的会计处理：

　　借：在建工程

　　 ? ??贷：原材料

　　 ? ? ? ? ? ? 应交税费－应交增值税（进项税额转出）

　　用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出处理：

　　借：生产成本－Ｘ产品（税法规定的免税产品）

　　 ? ? ?贷：原材料

　　 ? ??? ? ??应交税费－应交增值税（进项税额转出）

　　用于集体福利和个人消费的进项税额转出：

　　借：应付职工薪酬－职工福利费

　　 ? ??贷：原材料

　　 ? ??? ? ??应交税费－应交增值税（进项税额转出）

　　企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：

　　借：待处理财产损溢－待处理流动资产损失

　　 ? ??贷：库存商品

　　短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：

　　借：其他应收款

　　 ? ? 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损失

　　 ? ??? ? ??应交税费－应交增值税（进项税额转出）

（编辑：安徽华图）