增值税结转的会计分录如何编制

【导读】增值税是以商品销售、劳务服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，期末的增值税结转是企业会计人员需要谨慎处理的重要环节，那么结转增值税的会计分录该怎么写？

增值税结转的会计分录如何编制

　　

　　增值税是以商品销售、劳务服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，期末的增值税结转是企业会计人员需要谨慎处理的重要环节，那么结转增值税的会计分录该怎么写？

　　增值税结转的会计分录

　　1、企业应将当月发生的应交未交增值税额：

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费——未交增值税

　　2、本月多交的增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

　　3、当月上交本月增值税时：

　　借：应交税费——应交增值税（已交税金）

　　贷：银行存款

　　4、缴纳上月应交但未交的增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　年末增值税进项与销项结转的会计分录

　　增值税的进项税有两种结转方式，分别为月末结转和年末结转，即进项税额结转可以结转到下个月或者下年年末。

　　1、年末增值税进项大于销项时：

　　计提时：

　　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

　　贷：应交税费——未交增值税.

　　实际缴纳时：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行存款

　　如果销项小于进项,说明公司增值税有留抵，直接作为留抵税额即可，月底和年底都不需要做财务处理。

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

　　2、年末增值税进项小于销项时：

　　如果是进项小于销项，就是本期不需要缴纳增值税，属于增值税留抵税额。月末在应交税费的明细下面写借方，将留抵增值税结转增值税到“应交税费——未交增值税”科目。

　　借：应交税费——应交增值税（未交增值税）

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

　　借：应交税费——应交增值税（销项税额）

　　贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）

（编辑：安徽华图）