企业所得税减免税款如何写会计分录

【导读】在企业的日常业务中，常常会遇到免征企业所得税的情况，不同的情况应进行不同的账务处理。那么企业所得税减免的税款应如何做会计分录？

企业所得税减免税款如何写会计分录

　　

　　在企业的日常业务中，常常会遇到免征企业所得税的情况，不同的情况应进行不同的账务处理。那么企业所得税减免的税款应如何做会计分录？

　　企业所得税减免税款的会计分录

　　征前减免所得税：

　　征前减免是指税局在企业进行企业所得税征收入库之前即给与减免，企业不用提前缴纳实际的税款。但是在这种情况下，企业依然需要计算应纳所得税，在税务机关审批之后再确认具体的减免税额。

　　（1）企业在计算应纳所得税时的会计分录：

　　借：所得税费用

　　 ? ? ?贷：应交税费-应交所得税

　　（2）在企业确认减免税时的会计分录：

　　借：应交税费-应交所得税

　　 ? ? ?贷：所得税费用

　　由于征前减免企业所得税冲减了所得税费用科目，因此在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润或者减少了账面亏损。

　　即征即退所得税：

　　（1）企业在计算应纳所得税时的会计分录：

　　借：所得税费用

　　 ? ? ?贷：应交税费-应交所得税

　　（2）缴纳税款时的会计分录：

　　借：应交税费-应交所得税

　　 ? ? ?贷：库存现金/银行存款

　　（3）确认减免税收到退税款时：

　　借：银行存款/库存现金

　　 ? ? ?贷：所得税费用

　　由于即征即退的情况冲减了所得税费用科目，因此在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润或者减少了账面亏损，会对企业的税后利润产生一定的影响。

（编辑：安徽华图）