递延所得税计算方法是什么

【导读】递延所得税，是指在会计上认定的所得税费用与税务口径所认定的应交税费金额不一致的情况下，将暂时性差异在资产负债表和利润表上进行平衡的项目，具体如何计算？

递延所得税计算方法是什么

　　

　　递延所得税，是指在会计上认定的所得税费用与税务口径所认定的应交税费金额不一致的情况下，将暂时性差异在资产负债表和利润表上进行平衡的项目，具体如何计算？

　　递延所得税如何计算？

　　递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)。企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。

　　递延所得税会计分录怎么做？

　　借：所得税费用

　　 ? ? 递延所得税资产(或贷方)

　　 ? ? 贷：应交税费——应交所得税

　　 ? ? ? ? ? ?递延所得税负债(或借方)

　　递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

　　递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额

　　递延所得税资产发生额为正数(增加)，记入借方。递延所得税资产发生额为负数(减去)，记入贷方。

　　递延所得税负债发生额=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额

　　递延所得税负债发生额为正(增加)数，记入贷方。递延所得税负债发生额为负数(减少)，记入借方。

　　递延所得税资产是什么意思？

　　递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款，是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

　　递延所得税资产属于资产类会计科目。

（编辑：安徽华图）