企业赠送客户礼品的账务处理是什么

【导读】在日常经营活动中，企业通常会采用赠送客户礼品、为客户提供商业折扣和现金折扣等方法促进销售。作为会计人员，应熟练掌握企业赠送客户礼品的账务处理。

企业赠送客户礼品的账务处理是什么

　　

　　在日常经营活动中，企业通常会采用赠送客户礼品、为客户提供商业折扣和现金折扣等方法促进销售。作为会计人员，应熟练掌握企业赠送客户礼品的账务处理。

　　企业赠送客户礼品的会计分录

　　1、赠送礼品、物品进行促销时：

　　借：销售费用——业务宣传费等

　　 ? ? 贷：库存商品

　　 ? ? ? ? ? ?应交税费——应交增值税(进项税转出)

　　2、代缴个人所得税(由企业赠送礼品自己垫付)时：

　　借：销售费用——业务宣传费

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　3、若赠送的礼品或物品属于企业生产的产品，则在促销费用的同时将其视同为销售产品处理

　　(1)企业赠送的礼品、物品时：

　　借：销售费用——业务宣传费

　　 ? ? ?贷：主营业务收入

　　 ? ? ? ? ? ? 应交税费——应交增值税(销项税款)

　　(2)结转销售成本时：

　　借：主营业务成本

　　 ? ? ?贷：产成品

　　销售给客户送的礼品费用，计入业务招待费或销售费用均可，会计分录为：

　　借： 管理费用——业务招待费(销售费用)

　　 ? ? ? ? ? ? ?贷：库存商品

　　 ? ? ? ? ? ? ?应交税费——应交增值税(销项税额)( 一般纳税人视为销售的账务处理应计入销项税额)

　　企业赠送客户礼品的税务处理

　　企业赠送礼品的支出主要涉及3个税种：增值税、个人所得税、企业所得税。

　　1、增值税是将产品视为销售，作为礼品送给客户，应交纳增值税。

　　2、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

　　3、企业外购礼品赠送给客户个人，属于交际应酬应视同销售征企业所得税，同时按业务招待费的规定进行税前扣除。

（编辑：安徽华图）