暂估费用跨年怎么做账务处理

【导读】会计日常工作中，对于货到票未到的业务，一般做暂估处理。那么暂估费用跨年应如何做账？来跟着小编一起了解吧。

暂估费用跨年怎么做账务处理

　　

　　会计日常工作中，对于货到票未到的业务，一般做暂估处理。那么暂估费用跨年应如何做账？来跟着小编一起了解吧。

　　暂估费用跨年如何处理？

　　12月份货到票未到，会计人员需做暂估入库处理，但要注意暂估入库的单价不参与移动平均单价的计算。销售时开具发票确认收入并结转成本。需要等到1月初再将暂估入库红字冲回，收到发票时再做正式入库处理。

　　原材料入库未取得发票暂估入账，一般暂估入账的标准成本要等于实际成本，如果暂估入账的标准成本不等于实际成本并成本且差异率较小，依据会计重要性原则，该差异不作为税法与会计的差异，不进行纳税调整。

　　但若是暂估入账的标准成本和实际成本的差异额较大（如差异率10%），则应作为差异进行调整。

　　一般企业暂估入账的价值或标准成本制定时，要低于实际成本，以免虚减利润。

　　跨年暂估费用账务处理如下：

　　1、暂估时：

　　借：管理费用等科目

　　 ? ? ?贷：应付账款——暂估

　　2、取得发票的时候冲销暂估：

　　借：应付账款——暂估

　　 ? ? ?贷：以前年度损益调整

　　3、根据发票做费用分录：

　　借：以前年度损益调整

　　 ? ? ?贷：银行存款等

　　存货暂估会计分录

　　货款未支付/发票未收到材料已经验收入库。期末，按材料的暂估价值，分录处理如下：

　　借：原材料

　　 ? ? ?贷：应付账款——暂估应付账款

　　下期初作相反的会计分录予以冲回（实务中不建议每期都冲回，收到发票后当期冲回）：

　　借：应付账款——暂估应付账款

　　 ? ? ?贷：原材料

　　收到发票或实际付款后：

　　借：原材料

　　 ? ? ?应交税费——应交增值税（进项税额）

　　 ? ? ?贷：银行存款/应付票据等

（编辑：安徽华图）