中级会计师《经济法》知识点：境内境外企业所得税、抵免税额
2022-01-11 13:58 来源：华图教育
【导读】在企业所得税这部分的考点，大多是考察境内境外的企业所得税的知识点，还有在境外缴纳的企业所得税的抵免税额的知识点，和小编一起来了解一下吧。
中级会计师《经济法》知识点：境内境外企业所得税、抵免税额
在企业所得税这部分的考点，大多是考察境内境外的企业所得税的知识点，还有在境外缴纳的企业所得税的抵免税额的知识点，和小编一起来了解一下吧。
可能大家对在境内境外缴纳企业所得税的知识点都了解得差不多了，我们就来说说抵免税额这部分的内容和知识点。
（一）抵免税额
大家不要搞混抵免税额和税额抵免的区别，抵免税额是有关企业所得税的法律概念，是按照企业所得税税法和和国务院的税收优惠规定抵免的应纳税额，计算公式为应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。
（二）案例分析
甲居民企业去年在境内的应纳税所得额为200万元，来自境外的X国分公司的税前经营所得折合人民币30万元，X国所得税税率为20%，来自境外的Y国的特许权税前所得折合人民币18万元，Y国的所得税税率为35%，甲居民企业适用的所得税税率为25%。那么，甲居民企业在我国境内实际缴纳的企业所得税税额为多少？
解析：
1、这道题主要考察的是境内境外企业所得税、抵免税额的知识点
2、甲企业境内境外所得的应纳税额为=（200+30+18）*25%=62万元
3、X国所得的抵免税额=62*30/（200+30+18）=7.5万元，在X国实际缴纳的所得税税额=30*20%=6万元，低于抵免税额，可以全额抵免；
4、Y国所得的抵免税额=62*18/（200+30+18）=4.5万元，在Y国实际缴纳的所得税税额=18*30%=5.4万元，高于抵免税额，按照4.5万元抵免。
5、甲企业实际在国内缴纳的企业所得税税额为62—6—4.5=49.5万元
以上就是有关企业所得税的抵免税额的知识点，想了解更多有关中级会计师《经济法》知识点
（编辑：安徽华图）
