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(二)甲公司为增值税一般纳税人，2020 年发生的有关交易性金融资产业务如下：
(1)1 月 3 日，向证券公司存出投资款 2000 万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票 50 万股，支付价款 505 万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元)，另支付相关交易费用 1.25 万元，支付增值税0.075 万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
(2)3 月 20 日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3 月 31 日，持有的乙上市公司股票公允价值为 480 万元。
(3)4 月 30 日，全部出售乙上市公司股票 50 万股，售价为 600 万元，转让该金融商品应交的增值税为 5.38 万元，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
52 、 (不定项) 根据资料(1)，下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额是( )万元。
A.498.75
B.501.25
C.500
D.501.325
正确答案：C
解析企业取得交易性金融资产所支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收股利。额外支付的交易费用应当在发生时计入投资收益，不计入交易性金融资产的初始入账金额。购买时支付的增值税记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目中，是支付的交易费用的增值税，不是交易性金融资产的增值税，交易性金融资产在出售时采用差额(卖出价-买入价)征税方式计算增值税。
综上所述，交易性金融资产的入账金额=505-5=500(万元
53 、 (不定项) 根据资料(1)和(2)，下列各项中，3 月 20 日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是( )。
A.
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
B.
借：其他货币资金-存出投资款 5
贷：投资收益 5
C.
借：银行存款 5
贷：投资收益 5
D.
借：其他货币资金-存出投资款 5
贷：应收股利 5
正确答案：D
解析因为实际收到的现金股利不是持有期间宣告发放的，所以不涉及投资收益，收到购买价款中包含的现金股利时：
借：其他货币资金——存出投资款 5
贷：应收股利 5
54 、 (不定项) 根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司 3 月 31 日相关科目的会计处理结果正确的是( )。
A.借记“公允价值变动损益”科目 20 万元
B.贷记“交易性金融资产——成本”科目 15 万元
C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目 20 万元
D.借记“投资收益”科目 15 万元
正确答案：AC
解析2020 年 3 月 31 日的公允价值为 480 万元，与初始入账金额 500 万元相比较，差额 20 万元计入公允价值变动损益。确认股票的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产——公允价值变动 20
55 、 (不定项) 根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司 4 月 30 日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是( )。
A.增值税(销项税额)减少 5.38 万元
B.投资净收益增加 114.62 万元
C.其他货币资金(存出投资款)增加 600 万元
D.交易性金融资产(成本)减少 500 万元
正确答案：BCD
解析(1)交易性金融资产出售时增值税是通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目核算的，不是“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，这是两个不同的会计科目。
(2)计算出售时点的投资收益时，除了要考虑出售时倒挤的投资收益金额，还要考虑转让金融商品应交增值税计入投资收益的金额(注意这里减去的是计入投资收益的 5.38 万元，不是计入应交税费——转让金融商品
应交增值税的 5.38 万元)，但是无须考虑购入时计入投资收益的交易费用。会计分录如下：
借：其他货币资金——存出投资款 600
交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：交易性金融资产——成本 500
投资收益 120
借：投资收益 5.38
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 5.38
56 、 (不定项) 根据资料(1)至(3)，下列各项中，该股票投资对甲公司 2020 年度营业利润的影响额是( )万元。
A.93.37
B.100
C.98.75
D.114.62
正确答案：A
解析购买价款中包含的股利在购入时计入应收股利，实际收到时冲减应收股利，不属于购买方的投资收益， 不影响营业利润，所以该股票投资对甲公司 2020 年度营业利润的影响额=-1.25-20+120-5.38=93.37(万元)。
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（编辑：lingyinghua）
