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1、《中级会计实务》计算题
甲乙公司均为增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生 产?与乙公司的一项生产用设备和一项?权进行交换。该资产交换具有商业性质，相关材料如 下：材料一：甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800 万元，开具的增值税专 用发票中注明的价格为 800 万元，增值税税额为 136 万元，甲公司没有对该产品计提有待 跌价格。材料二：乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准 备，公允价值为 500 万元，增值税额 85 万元，乙公司换出商标权原价 280 万元，已推销 80 万元，公允价值 300 万元，开具的增值税专用发票注明价格 300 万元。增值税额 18 万 元，乙公司另以?向甲公司支付 33 万元。材料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入 确认为库存商品，甲乙不存在并联关系，不考虑其他因素。
(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录
(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录
2、《中级会计实务》计算题
甲公司对政府补助平用总额进行合计处理，其政府补助相关的资料如下：资料一：2017 年 4 月 1 日根据国家相关政策，甲公司向政府有关部分提交了购置 A 环保设备的补 贴申请，2017 年 5 月 20 日甲公司收到了政府补贴 12 万元并存入银行。资料二：2017 年 6 月 20 日，甲公司以银行存款 60 万元购入 A 环保设备并立即投 入使用，以及使用年限为 5 年，预计残值为 0，?平均计提折旧。本题不考虑增值税等相关 因素：
(1)编制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府补贴的会计分录
(2)编制甲公司 2017 年 6 月 20 日购入 A 环保设备的会计分录
(3)计算甲公司 2017 年 7 月对 A 环保设备应计提的折旧金额，并编制分录。
(4)计算就爱公司 2017 年 7 月政府补贴应与摊销、计入当期损益的金额。
(5)编制甲公司 2018 年 6 月 30 日 A 环保设备报废的相关分录。
【参考答案】
1、《中级会计实务》计算题
【答案】 (1) 甲公司进行非货币性资产交换的会计分录
借：固定资产 500
无形资产 300
应交税费——应交增值税(进项税额) 103
银行存款 33
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税(销项税额) 136
借：主营业务成本 680
贷：库存商品 680
(2) 乙公司进行非货币性资产交换的会计分录
借：固定资产清理 300
累计折旧 700
贷：固定资产 1000
借：库存商品 800
应交税费——应交增值税(进项税额) 136
累计摊销 80
贷：固定资产清理 500
无形资产 280
应交税费——应交增值税(销项税额) 103
银行存款 33
资产处置损益 100
借：固定资产清理 200
贷：资产处置损益 200
2、《中级会计实务》计算题
【答案】
(1)借：银行存款 12
贷：递延收益 12
(2)借：固定资产 60
贷：银行存款 60
(3)计提折旧：60 ÷ 5 ÷ 12 = 1(万元)
借：制造费用 1
贷：累计折旧 1
(4)分摊递延收益：12 ÷5÷ 12=0.2(万元)
借：递延收益 0.2
贷：其他收益 0.2
借：固定资产清理 48
累计折旧 12
贷：固定资产 60
借：营业外支出 48
贷：固定资产清理 48
借：递延收益 9.6(12÷5×4 年)
贷：营业外收入 9.6
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（编辑：lingyinghua）
