初级会计称职笔试《初级会计实务》考点-留存收益(三)
2020-12-03 09:21 安徽农商银行招聘 来源:安徽华图
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【例题3-1】甲股份有限公司年初未分配利润为0,本年实现净利润2000000元,本年提取法定盈余公积200000元,宣告发放现金股利800000元,假定不考虑其他因素。甲股份有限公司的会计处理如下:
(1)结转实现净利润时:
借:本年利润 2000000
贷:利润分配——未分配利润 2000000
如企业当年发生亏损,则应借记“利润分配——未分配利润”科目,贷记“本年利润”科目。
(2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时:
借:利润分配——提取法定盈余公积 200000
——应付现金股利 800000
贷:盈余公积——法定盈余公积 200000
应付股利 800000
(3)将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额结转至“未分配利润”明细科目:
借:利润分配——未分配利润 1000000
贷:利润分配——提取法定盈余公积 200000
——应付现金股利 800000
(二)盈余公积
1.提取盈余公积
公司制企业的法定盈余公积按照10%的比例从净利润(减弥补以前年度亏损)中提取。非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。
法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。在计算提取法定盈余公积的基数时,不应包括企业年初未分配利润。如果以前年度有亏损,应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。
任意盈余公积主要是公司制企业按照股东会或股东大会的决议提取,非公司制企业也可根据需要提取任意盈余公积。
2.盈余公积弥补亏损
借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
3.盈余公积转增资本
经股东大会决议,企业可将盈余公积转增资本或股本。
借:盈余公积
贷:实收资本、股本
4.用盈余公积发放现金股利或利润
借:盈余公积
贷:应付股利
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(编辑:陈文峰)