控制执行测试的要点有哪些

【导读】控制执行测试是针对被审计单位内部控制制度执行的有效性进行的测试，控制执行测试的要点主要是查清三个问题，即“这项控制是怎样应用的？”、“是否在年度中一贯应用？”以及“由谁来应用？”。

控制执行测试的要点有哪些

　　

　　控制执行测试的要点主要是查清三个问题，即“这项控制是怎样应用的？”、“是否在年度中一贯应用？”以及“由谁来应用？”。

　　比如某项控制在年度中是由被授权的人员适当且一贯应用，那该项控制政策或程序就得到了有效的执行。相反，如未能适当和一贯地应用，或由未被授权的人员来应用，则说明控制执行失败。人们把这种控制执行的失败或不当，习惯上称作为“偏差”、“偶发事件”或“例外”，而不称作为“错报”。而因为某些控制执行失败或不当，只意味着会计记录中有可能出错，但并不是一定会出错。

（编辑：安徽华图）