计提缴纳附加税会计分录如何编制

【导读】附加税是指随正税按照一定比例征收的税，通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。那么计提缴纳附加税的会计分录是什么？

计提缴纳附加税会计分录如何编制

　　

　　附加税是指随正税按照一定比例征收的税，通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。那么计提缴纳附加税的会计分录是什么？

　　计提缴纳附加税的会计分录

　　１、计提时：

　　借：税金及附加

　　 ? ? ?贷：应交税费-应交城市维护建设税

　　 ? ? ? ? ? ? 应交税费-应交教育费附加

　　 ? ? ? ? ? ? 应交税费-应交地方教育附加

　　２、实际缴纳时：

　　借：应交税费-应交城市维护建设税

　　 ? ? ?应交税费-应交教育费附加

　　 ? ? ? ? 应交税费-应交地方教育附加

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　３、期末结转到本年利润：

　　借：本年利润

　　 ? ? ?贷：税金及附加

　　增值税附加税应当怎么计算？

　　增值税附加税，也就是附加税的一种，是以增值税的存在和征收为前提和依据的，通常包括地方教育费附加、教育费附加、城建税等，

　　附加税就是市区按增值税的７％计算城建税（县镇按５％计算城建税）；按３％计算教育费附加；按照２％计算地方教育费附加。

　　１、城市维护建设税的计算公式为：

　　应纳税额＝适用税率×（增值税+消费税）

　　２、教育费附加＝（增值税+消费税）×３％

　　地方教育附加＝（增值税+消费税）×２％

　　税率按纳税人所在地分别规定为：

　　１、市区７％，县城和镇５％，乡村１％。

　　２、大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为１％。

　　附加税减免的会计分录

　　对于所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可。

　　借：应交税费-应交城建税／教育费附加

　　 ? ? ?贷：营业外收入

　　我们在取得销售收入时，要计算应交增值税，计入应交税费，符合相关条件免征增值税时，把应交增值税转入当期营业外收入。相关会计分录：

　　确认收入时：

　　借：应收账款

　　 ? ? ?贷：主营业务收入

　　 ? ? ? ? ? ? 应交税费-应交增值税

　　符合规定免税时

　　借：应交税费-应交增值税

　　 ? ? ?贷：营业外收入-税收减免

　　营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。

（编辑：安徽华图）