增值税核算应设置什么会计科目

【导读】增值税属于流转税，无论企业是否盈利，一般涉及商品生产、批发、零售和进口货物等业务，都需要缴纳增值税。那么，核算增值税时应设置哪些会计科目？

增值税核算应设置什么会计科目

　　

　　增值税属于流转税，无论企业是否盈利，一般涉及商品生产、批发、零售和进口货物等业务，都需要缴纳增值税。那么，核算增值税时应设置哪些会计科目？

　　增值税核算应设置的会计科目

　　一级科目是：应交税费;

　　二级科目是：应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣交增值税。

　　应交增值税下属专栏：进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税、出口退税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额抵减。

　　增值税相关会计分录

　　1.取得资产、接受劳务或服务时：

　　借：材料采购

　　 ? ? ?原材料

　　 ? ? ?无形资产

　　 ? ? ?固定资产等

　　 ? ? ?应交税费——应交增值税(进项税额)

　　 ? ? ?贷：银行存款等

　　2.原材料已验收入库，但尚未取得增值税扣税凭证。

　　借：原材料

　　 ? ? ?贷：应付账款

　　下月初，用红字冲销

　　借：原材料

　　 ? ? ?贷：应付账款

　　待取得相关增值税扣税凭证并经认证后：

　　借：原材料

　　 ? ? ?应交税费 —— 应交增值税(进项税额)

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　3.增值税进项税额转出：

　　借：待处理财产损溢、应付职工薪酬等

　　 ? ? ?贷：原材料等

　　 ? ? ? ? ? ? 应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　????????????????应交税费——待认证进项税额/待抵扣进项税额

　　4. 发生销售业务的账务处理：

　　借：应收账款/银行存款

　　????? 贷：主营业务收入

　　 ? ? ? ? ? ? ?应交税费 —— 应交增值税(销项税额)

　　5.交纳增值税的账务处理：

　　交纳当月应交增值税 ：

　　借：应交税费—应交增值税(已交税金)

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　交纳以前期间未交的增值税：

　　借：应交税费—未交增值税

　　 ? ? ?贷：银行存款

　　6.月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理：

　　对于当月应交未交的增值税：

　　借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

　　 ? ? ?贷：应交税费—未交增值税

　　对于当月多交的增值税：

　　借：应交税费—未交增值税

　　 ? ? ?贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

（编辑：安徽华图）