样品试用需要确认收入缴纳企业所得税吗

【导读】我司近期将新开发的产品给客户试用，尚未取得收入，也未开具发票及签订合同，这种情况下需要确认收入缴纳企业所得税吗？

样品试用需要确认收入缴纳企业所得税吗

　　

　　我司近期将新开发的产品给客户试用，尚未取得收入，也未开具发票及签订合同，这种情况下需要确认收入缴纳企业所得税吗？

　　答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)中规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　同时《企业所得税法实施条例》的第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

　　依据上述规定，开发新产品若属于样品，应按照视同销售缴纳企业所得税。

　　什么是视同销售？

　　视同销售：在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念，但是他们的范围是不同的：

　　增值税上的视同销售：本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理；

　　企业所得税上的视同销售：代表货物的权属发生转移，而会计上没有做收入处理；

　　会计上的视同销售：是指没有产生收入但是视同产生收入了。

（编辑：安徽华图）