采购业务中的涉税问题会计处理

【导读】企业生产过程中必然需要材料采购，采购环节的涉税问题需要会计人重视，处理好能为为企业减轻税负。

采购业务中的涉税问题会计处理

　　

　　企业生产过程中必然需要材料采购，采购环节的涉税问题需要会计人重视，处理好能为为企业减轻税负。让我们来一起了解采购业务中的涉税问题吧。

　　企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产

　　进项税额不得抵扣

　　用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

　　进项税额允许抵扣

　　按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目;

　　按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;

　　按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目;

　　按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目;

　　发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

　　企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产

　　企业应当按应收或已收的金额填写，具体会计处理如下：

　　借：应收账款/应收票据/银行存款

　　贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算

　　应交税费——应交增值税(销项税额)/应交税费——简易计税

　　(小规模纳税人贷记“应交税费——应交增值税”科目)

　　如果发生销售退回，按规定开具红字增值税专用发票，做相反的会计分录。

（编辑：安徽华图）