跨期发票如何处理

【导读】近期，小编回复了一大波关于发票的相关提问，接下来，就挑出最典型的10个，以便有相同疑惑的会计朋友参考。

跨期发票如何处理

　　

　　近期，小编回复了一大波关于发票的相关提问，接下来，就挑出最典型的10个，以便有相同疑惑的会计朋友参考。

　　1. 我是小规模纳税人，可以开具哪些发票?通过哪些渠道领取?

　　(1)使用增值税发票开票软件或税务ukey开具的发票种类包括：

　　①增值税专用发票、增值税电子专用发票，一般纳税人和小规模纳税人都可以通过开票系统自行开具，可用于抵扣。

　　②增值税普通发票，包括折叠式、卷票和电子普通发票，一般纳税人和小规模纳税人都可以领购，普票不得用于进项抵扣或扣除。

　　③机动车销售统一发票，可由从事机动车零售业务的单位和个人开具。当购买方为单位时，可作为进项抵扣。

　　④二手车销售统一发票，由从事二手车销售的企业领用。

　　(2)不使用增值税发票管理系统开具的发票种类包括：

　　①通用机打发票，有折叠式和卷式，一般由未达到起征点的纳税人和某些特殊行业的企业领用。

　　②定额发票，金额固定，一般为个体定额户和某些特殊行业的企业领用。

　　以上发票种类你都清楚了吗~纳税人在申领发票时，应根据实际情况选择发票种类哦。

　　2.增值税专用发票抵扣时间是多久?如果过期了怎么办?

　　根据相关规定，一般纳税人在2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，已经取消了认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

　　而在2017年1月1日之前取得的发票，超过了申报抵扣期限又要怎么办呢?来看看国家税务总局的回复：

　　3.有一笔费用在2020年开了发票，但还没取得发票，现在已经2021年了，要怎么处理?企业所得税还能扣除吗?

　　由于费用发生在2020年，因此，不管有没有取得发票，账务处理都应该计入2020年。

　　借：费用

　　贷：银行存款/应付账款

　　至于税务处理的问题，这笔费用只要能在2020年汇算清缴之前取得发票，不管它是在2020年还是2021年开具的，在汇算清缴时都可附在费用凭证后，允许扣除。

　　若在汇算清缴之前无法取得发票，则需要做纳税调增处理，后面再取得发票时，可以在费用所属期去调整纳税申报表，把这笔费用扣在当期，或者也可以在发票取得当期做纳税调减的。如果之后都无法取得发票了，就不需要进行处理了。

　　4.零税率发票和免税发票是一样的吗?如果不一样，有什么区别?

　　由于零税率发票和免税发票的税额都是0，因此常常有人开错，也有人分不清两者之间的区别，不敢确定自己的发票是否合规。

　　先来看看免税。增值税发票免税，一般是指某个应税项目，原本是需要缴纳增值税的，但由于国家发布了免税政策，此应税项目在规定时间内，在销售环节不征收增值税，进项不允许抵扣，也不退还。

　　开具发票时，税率栏为免税字样。

　　零税率发票则是应税项目的税率为0，不等于免税。零税率在销售环节的税额为0，且进货环节包含的进项税可以给予退回。

　　如果不符合免税政策，却开了免税字样发票，严格来说，属于不合规发票。

　　5.开了一张增值税电子专用发票，上面没有发票专用章，能用吗，还是要加盖一个?在使用规定上，和纸质专用发票有什么区别吗?

　　不需要加盖发票专用章，因为电子专票采用电子签名代替原发票专用章。单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台，下载增值税电子发票版式文件阅读器来验证电子签名的有效性。

　　电子专票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质专用发票是一样的。

　　补充：增值税电子专用发票的纸质打印件上，不需要加盖发票专用章，也可以作为报销入账归档的依据，但应该同时保存该打印版纸质发票对应的增值税电子专用发票。

　　6. 收到一张发票，货物名称是详见销货清单，税率栏是空白的，是否有效?

　　正常情况下，不管是增值税专用发票还是普通发票，票面上的货物或者服务都有对应的税率。

　　但在实务中，会有不同税率混开的情况，这种时候，一般明细清单上有对应的税率，但汇总到发票时，清单税率栏会显示空白。因此，这种税率栏为空白的发票，是有效的。

　　7.客户拒收发票，理由是开票人和复核人是同一人，这样的发票有效吗?

　　按照发票管理办法规定，开具发票时，要求填写项目齐全，填写内容应真实。开票人是发票的基本内容，是需要填的。对于收款人和复核人的填写，并没有具体的规定。

　　因此，在实务中，如果大家担心发票不合规，就尽量避免出现是同一个人的情况，但如果真是同一个人，只要是符合真实业务的，那就没有太大的问题。

　　8.超出营业执照上的经营范围，可以开票吗，会不会有风险?

　　《发票管理办法》中没有明确禁止“超经营范围开票”。多地税务局回复称：只要发生真实的应税业务，即使不在营业执照范围内，也是可以自行开具增值税发票的。

　　如果实在不放心，那么建议大家：

　　临时性业务的，可以到主管税务机关办理代开专票。

　　经常性业务的，可以先增加经营范围，再到主管税务机关增加相应地征收品目和征收率，就可以自行开具发发票了。

　　9. 我们是一般纳税人，销售了货物收了收了款之后，客户说不要发票，我们可以不开发票吗?

　　可以，但当期需要申报不开票收入计税。

　　在实务中，这种情况是很常见的。销售货物时，如果客户不需要发票，可以不开的。但对于销售方而言，是产生了未开票收入的。虽然没有开票，但也要按收入进行账务处理。

　　先按开票收入做会计分录：

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税

　　入账后，在次月申报时，未开票收入也需要申报计税，税控系统中有专门的的填报栏。

　　10. 个人抬头的电话费发票可以报销吗?是否可以税前扣除?

　　这个问题存在着争议，小会搜索了一些税务局的回复，有的税务局称，对于个人名头的电话费等支出，与取得收入没有直接相关，属于个人消费支出，不允许税前扣除。

　　而有的税务局则认为可以税前扣除。

　　例如深圳市税务局的回复：

　　因此，建议大家遇到这个问题时，多多咨询当地财政局，以当地财政局的回复为准。

　　以上就是本期的发票答疑汇总了，如果大家还有什么问题，可以在下方留言告诉我们

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（编辑：安徽华图）