取得交易性金融资产如何写会计分录

【导读】有些企业为了获取一定的收益，会购入交易性金融资产，可以通过投资收益科目，应收股利等科目核算，相关的会计分录怎么写？

取得交易性金融资产如何写会计分录

　　

　　有些企业为了获取一定的收益，会购入交易性金融资产，可以通过投资收益科目，应收股利等科目核算，相关的会计分录怎么写？

　　取得交易性金融资产的会计分录

　　(一)企业取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)(扣除下面内容)

　　投资收益(发生的交易费用)

　　应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

　　应收利息(实际支付的款项中含有的利息)

　　贷：银行存款等

　　(二)持有期间的股利或利息

　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

　　贷：投资收益

　　(三)资产负债表日公允价值变动

　　1、公允价值上升

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益(利润表上单独有的项目)

　　2、公允价值下降

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　(四)出售交易性金融资产

　　借：银行存款(价款扣除手续费)

　　贷：交易性金融资产

　　投资收益(差额，也可能在借方)

　　同时：

　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

　　贷：投资收益

　　或：

　　借：投资收益

　　贷：公允价值变动损益

　　什么是交易性金融资产？

　　交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。

　　投资收益是什么？

　　投资收益是指企业或个人对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

（编辑：安徽华图）