进项税和销项税抵扣会计分录怎么写

【导读】进项税额可以理解为买东西时发生的增值税款，而销项税额可以理解为卖东西时收到的增值税款。进项税额和销项税额进行抵扣时，应如何做会计分录？

进项税和销项税抵扣会计分录怎么写

　　

　　进项税额可以理解为买东西时发生的增值税款，而销项税额可以理解为卖东西时收到的增值税款。进项税额和销项税额进行抵扣时，应如何做会计分录？

　　进项税和销项税抵扣如何做会计分录？

　　发生进项税额：

　　借：库存商品

　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款

　　发生销项税额：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　结转成本：

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　进项税额和销项税额如何计算？

　　进项税额的计算公式：进项税=购买价格×增值税税率。通常购货时购买价格都是包含增值税的价格，计算进项税额时，要先换算成不含税价：不含增值税价格=含税价/(1+增值税税率)。

　　销项税额是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。比如一台电视售价3000元不含税，税率13%，则销项税额为3000*13%=390元。

　　进项税额转出分录

　　货物用于集体福利和个人消费：

　　借：应付职工薪酬——职工福利费

　　贷：原材料

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　货物发生非正常损失：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　固定资产、无形资产发生应进项税额转出

　　借：固定资产

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　取得不得抵扣进项税额的不动产

　　借：固定资产

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　购货方发生销售折让、中止或者退回

　　借：银行存款

　　贷：长期待摊费用

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

（编辑：安徽华图）